Финансы для бизнеса

Система бюджетирования: функции, принципы, этапы разработки

Бюджетирование — это основа финансовой стабильности и развития компании. Оно помогает не только эффективно распределять ресурсы, но и управлять ими, предвидеть возможные риски и корректировать стратегию в реальном времени. В этой статье мы разберем, что представляет собой бюджетирование, какие функции она выполняет, в чем заключается разница между бюджетированием и финансовым планированием, а также какие виды бюджетирования применяются на предприятиях.

Суть системы бюджетирования

Системы бюджетирования — это комплекс методов и инструментов, позволяющих компании планировать и контролировать свои финансовые ресурсы. Бюджетирование подразумевает процесс создания и управления бюджетом, который определяет, как будут распределены и использованы финансовые ресурсы для достижения поставленных целей.

Основная цель бюджетного управления предприятием — обеспечить эффективность и устойчивость бизнеса, позволяя вовремя реагировать на изменения и принимать обоснованные решения.

Процесс бюджетирования включает в себя несколько ключевых этапов: планирование доходов и расходов, контроль за их исполнением и анализ отклонений от запланированных показателей. Важно понимать, что бюджетирование — это не разовая процедура, а постоянный процесс, который помогает компании оставаться на плаву и достигать своих целей.

Разница между бюджетированием и финансовым планированием

Несмотря на схожесть, бюджетирование и финансовое планирование — это разные процессы. Финансовое планирование охватывает более широкий спектр вопросов и носит стратегический характер. Оно направлено на долгосрочное определение финансовых целей компании и разработку плана их достижения.

Финансовое планирование может включать в себя прогнозирование денежных потоков, определение оптимальной структуры капитала и анализ инвестиционных проектов.

Бюджетирование же, в свою очередь, является частью финансового планирования и отвечает за краткосрочное распределение ресурсов, обеспечивая выполнение поставленных целей. Если финансовое планирование — это «путь», по которому идет компания, то бюджетирование — это «карта» этого пути, с точными указаниями, где и как нужно распределить ресурсы, чтобы достичь конечной точки.

Виды бюджетирования на предприятии

Существует несколько видов бюджетирования, каждый из которых имеет свои особенности и применяется в зависимости от специфики деятельности компании, её целей и масштабов. Вот основные виды бюджетирования, которые используются на предприятии:

По периодам

  • Краткосрочное бюджетирование:

Период: обычно до одного года (месяц, квартал).

Цель: оперативное управление финансами, обеспечение текущей деятельности, планирование краткосрочных затрат и доходов.

Пример: бюджет продаж на следующий квартал, бюджет производственных расходов на месяц.

  • Долгосрочное бюджетирование:

Период: более года (до 5 лет и более).

Цель: стратегическое планирование, инвестиции, развитие компании.

Пример: капитальные вложения в новое оборудование на 3 года, планирование строительства нового завода.

По методам формирования

  • Статическое (фиксированное) бюджетирование:

Бюджеты формируются на основе прогнозных данных, и не изменяются в течение периода, даже если изменяются внешние или внутренние условия.

Пример: бюджет маркетинговых расходов на год, зафиксированный до начала периода.

  • Гибкое (динамическое) бюджетирование:

Предполагает корректировки бюджета в зависимости от изменений в объёме деятельности или других факторов.

Пример: увеличение маркетингового бюджета при росте продаж.

  • Нулевое бюджетирование:

Каждый бюджетный период начинается с "нуля", то есть все расходы и доходы обосновываются заново. Предполагается, что расходы должны быть полностью обоснованы, независимо от того, существовали ли они ранее.

Пример: полный пересмотр всех расходов отдела на новый финансовый год без учёта прошлогодних данных.

По охвату деятельности

  • Функциональное бюджетирование:

Охватывает отдельные функции или подразделения компании (например, бюджет отдела продаж, бюджет на R&D).

Пример: бюджет отдела кадров, бюджет на рекламу.

  • Комплексное (сводное) бюджетирование:

Объединяет все функциональные бюджеты в единый общий бюджет компании.

Пример: общий бюджет компании, включающий в себя бюджеты всех подразделений.

По содержанию

  • Операционный бюджет:

Охватывает все основные виды текущей деятельности компании — продажи, производство, закупки, маркетинг.

Пример: бюджет на производство продукции, бюджет на закупку сырья.

  • Финансовый бюджет:

Включает планирование денежных потоков, капитальных вложений, управления долгами и финансированием.

Пример: бюджет денежных потоков, бюджет на погашение долгов.

По способу формирования

  • Сверху вниз (Top-down):

Бюджет формируется руководством компании, затем распределяется на подразделения и проекты. Высшее руководство устанавливает цели и задачи, а нижестоящие уровни адаптируют их.

Позволяет реализовать стратегические цели компании, скоординировать деятельность всех подразделений.

Может не учитывать специфические потребности и возможности отдельных подразделений.

  • Снизу вверх (Bottom-up):

Бюджет формируется на уровне подразделений, а затем консолидируется в общий бюджет компании. Каждый отдел вносит предложения, которые затем утверждаются руководством.

Позволяет учесть специфику работы подразделений, мотивирует сотрудников.

Может быть сложным в координации и требует значительного времени на согласование.

  • Инкрементное бюджетирование:

Основывается на данных прошлого периода с добавлением (или вычитанием) определённого процента на увеличение или уменьшение.

Пример: увеличение бюджета на R&D на 10% по сравнению с прошлым годом.

По целям

  • Бюджет доходов и расходов:

Планирует все доходы и расходы компании на определённый период, показывая, как деятельность компании будет отражаться на финансовых результатах.

Пример: план доходов от продаж и план операционных расходов на следующий год.

  • Бюджет капитальных вложений:

Включает планирование всех расходов, связанных с приобретением, улучшением и обслуживанием основных средств компании (здания, оборудование, транспорт и т. д.).

Пример: бюджет на строительство нового производственного цеха.

  • Бюджет денежных средств (cash flow):

Управляет поступлением и расходованием денежных средств, обеспечивая ликвидность компании.

Пример: планирование денежных поступлений и выплат по месяцам на следующий год.

По детализации

  • Бюджет по статьям:

Бюджет с подробным распределением по конкретным статьям затрат или доходов.

Пример: детализированный бюджет расходов на маркетинг по статьям (реклама, PR, digital-маркетинг и т.д.).

  • Бюджет по центрам ответственности:

Бюджет, разделённый по центрам ответственности — подразделениям или лицам, ответственным за достижение определённых финансовых показателей.

Пример: бюджет на маркетинг в регионах, где каждый региональный офис отвечает за свой бюджет.

Эти виды бюджетирования помогают предприятиям эффективно планировать и контролировать свои ресурсы, обеспечивая достижение стратегических и оперативных целей. Выбор конкретного типа бюджетирования зависит от специфики деятельности компании, её размеров и целей.

Управленческий учет — как решение

Для успешного бюджетирования важно наладить эффективную систему управленческого учета. Бюджетное управление предприятием позволяет собирать, обрабатывать и анализировать информацию о финансовом состоянии компании, что, в свою очередь, обеспечивает основу для принятия обоснованных решений.

Управленческий учет дает возможность получать актуальные данные о расходах и доходах, включая затраты по центрам ответственности, что помогает вовремя выявлять отклонения от плана и принимать меры для их корректировки. В конечном итоге это повышает прозрачность финансовых потоков и способствует достижению целей компании.

Таким образом, правильная схема бюджетирования, основанная на принципах управленческого учета, позволяет не только эффективно распределять ресурсы, но и контролировать их использование, обеспечивая компании устойчивость и развитие в долгосрочной перспективе.