Бюджетирование — это основа финансовой стабильности и развития компании. Оно помогает не только эффективно распределять ресурсы, но и управлять ими, предвидеть возможные риски и корректировать стратегию в реальном времени. В этой статье мы разберем, что представляет собой бюджетирование, какие функции она выполняет, в чем заключается разница между бюджетированием и финансовым планированием, а также какие виды бюджетирования применяются на предприятиях.
Суть системы бюджетирования
Системы бюджетирования — это комплекс методов и инструментов, позволяющих компании планировать и контролировать свои финансовые ресурсы. Бюджетирование подразумевает процесс создания и управления бюджетом, который определяет, как будут распределены и использованы финансовые ресурсы для достижения поставленных целей.
Основная цель бюджетного управления предприятием — обеспечить эффективность и устойчивость бизнеса, позволяя вовремя реагировать на изменения и принимать обоснованные решения.
Процесс бюджетирования включает в себя несколько ключевых этапов: планирование доходов и расходов, контроль за их исполнением и анализ отклонений от запланированных показателей. Важно понимать, что бюджетирование — это не разовая процедура, а постоянный процесс, который помогает компании оставаться на плаву и достигать своих целей.
Основная цель бюджетного управления предприятием — обеспечить эффективность и устойчивость бизнеса, позволяя вовремя реагировать на изменения и принимать обоснованные решения.
Процесс бюджетирования включает в себя несколько ключевых этапов: планирование доходов и расходов, контроль за их исполнением и анализ отклонений от запланированных показателей. Важно понимать, что бюджетирование — это не разовая процедура, а постоянный процесс, который помогает компании оставаться на плаву и достигать своих целей.
Разница между бюджетированием и финансовым планированием
Несмотря на схожесть, бюджетирование и финансовое планирование — это разные процессы. Финансовое планирование охватывает более широкий спектр вопросов и носит стратегический характер. Оно направлено на долгосрочное определение финансовых целей компании и разработку плана их достижения.
Финансовое планирование может включать в себя прогнозирование денежных потоков, определение оптимальной структуры капитала и анализ инвестиционных проектов.
Бюджетирование же, в свою очередь, является частью финансового планирования и отвечает за краткосрочное распределение ресурсов, обеспечивая выполнение поставленных целей. Если финансовое планирование — это «путь», по которому идет компания, то бюджетирование — это «карта» этого пути, с точными указаниями, где и как нужно распределить ресурсы, чтобы достичь конечной точки.
Финансовое планирование может включать в себя прогнозирование денежных потоков, определение оптимальной структуры капитала и анализ инвестиционных проектов.
Бюджетирование же, в свою очередь, является частью финансового планирования и отвечает за краткосрочное распределение ресурсов, обеспечивая выполнение поставленных целей. Если финансовое планирование — это «путь», по которому идет компания, то бюджетирование — это «карта» этого пути, с точными указаниями, где и как нужно распределить ресурсы, чтобы достичь конечной точки.
Виды бюджетирования на предприятии
Существует несколько видов бюджетирования, каждый из которых имеет свои особенности и применяется в зависимости от специфики деятельности компании, её целей и масштабов. Вот основные виды бюджетирования, которые используются на предприятии:
По периодам
Период: обычно до одного года (месяц, квартал).
Цель: оперативное управление финансами, обеспечение текущей деятельности, планирование краткосрочных затрат и доходов.
Пример: бюджет продаж на следующий квартал, бюджет производственных расходов на месяц.
Период: более года (до 5 лет и более).
Цель: стратегическое планирование, инвестиции, развитие компании.
Пример: капитальные вложения в новое оборудование на 3 года, планирование строительства нового завода.
По методам формирования
Бюджеты формируются на основе прогнозных данных, и не изменяются в течение периода, даже если изменяются внешние или внутренние условия.
Пример: бюджет маркетинговых расходов на год, зафиксированный до начала периода.
Предполагает корректировки бюджета в зависимости от изменений в объёме деятельности или других факторов.
Пример: увеличение маркетингового бюджета при росте продаж.
Каждый бюджетный период начинается с "нуля", то есть все расходы и доходы обосновываются заново. Предполагается, что расходы должны быть полностью обоснованы, независимо от того, существовали ли они ранее.
Пример: полный пересмотр всех расходов отдела на новый финансовый год без учёта прошлогодних данных.
По охвату деятельности
Охватывает отдельные функции или подразделения компании (например, бюджет отдела продаж, бюджет на R&D).
Пример: бюджет отдела кадров, бюджет на рекламу.
Объединяет все функциональные бюджеты в единый общий бюджет компании.
Пример: общий бюджет компании, включающий в себя бюджеты всех подразделений.
По содержанию
Охватывает все основные виды текущей деятельности компании — продажи, производство, закупки, маркетинг.
Пример: бюджет на производство продукции, бюджет на закупку сырья.
Включает планирование денежных потоков, капитальных вложений, управления долгами и финансированием.
Пример: бюджет денежных потоков, бюджет на погашение долгов.
По способу формирования
Бюджет формируется руководством компании, затем распределяется на подразделения и проекты. Высшее руководство устанавливает цели и задачи, а нижестоящие уровни адаптируют их.
Позволяет реализовать стратегические цели компании, скоординировать деятельность всех подразделений.
Может не учитывать специфические потребности и возможности отдельных подразделений.
Бюджет формируется на уровне подразделений, а затем консолидируется в общий бюджет компании. Каждый отдел вносит предложения, которые затем утверждаются руководством.
Позволяет учесть специфику работы подразделений, мотивирует сотрудников.
Может быть сложным в координации и требует значительного времени на согласование.
Основывается на данных прошлого периода с добавлением (или вычитанием) определённого процента на увеличение или уменьшение.
Пример: увеличение бюджета на R&D на 10% по сравнению с прошлым годом.
По целям
Планирует все доходы и расходы компании на определённый период, показывая, как деятельность компании будет отражаться на финансовых результатах.
Пример: план доходов от продаж и план операционных расходов на следующий год.
Включает планирование всех расходов, связанных с приобретением, улучшением и обслуживанием основных средств компании (здания, оборудование, транспорт и т. д.).
Пример: бюджет на строительство нового производственного цеха.
Управляет поступлением и расходованием денежных средств, обеспечивая ликвидность компании.
Пример: планирование денежных поступлений и выплат по месяцам на следующий год.
По детализации
Бюджет с подробным распределением по конкретным статьям затрат или доходов.
Пример: детализированный бюджет расходов на маркетинг по статьям (реклама, PR, digital-маркетинг и т.д.).
Бюджет, разделённый по центрам ответственности — подразделениям или лицам, ответственным за достижение определённых финансовых показателей.
Пример: бюджет на маркетинг в регионах, где каждый региональный офис отвечает за свой бюджет.
Эти виды бюджетирования помогают предприятиям эффективно планировать и контролировать свои ресурсы, обеспечивая достижение стратегических и оперативных целей. Выбор конкретного типа бюджетирования зависит от специфики деятельности компании, её размеров и целей.
По периодам
- Краткосрочное бюджетирование:
Период: обычно до одного года (месяц, квартал).
Цель: оперативное управление финансами, обеспечение текущей деятельности, планирование краткосрочных затрат и доходов.
Пример: бюджет продаж на следующий квартал, бюджет производственных расходов на месяц.
- Долгосрочное бюджетирование:
Период: более года (до 5 лет и более).
Цель: стратегическое планирование, инвестиции, развитие компании.
Пример: капитальные вложения в новое оборудование на 3 года, планирование строительства нового завода.
По методам формирования
- Статическое (фиксированное) бюджетирование:
Бюджеты формируются на основе прогнозных данных, и не изменяются в течение периода, даже если изменяются внешние или внутренние условия.
Пример: бюджет маркетинговых расходов на год, зафиксированный до начала периода.
- Гибкое (динамическое) бюджетирование:
Предполагает корректировки бюджета в зависимости от изменений в объёме деятельности или других факторов.
Пример: увеличение маркетингового бюджета при росте продаж.
- Нулевое бюджетирование:
Каждый бюджетный период начинается с "нуля", то есть все расходы и доходы обосновываются заново. Предполагается, что расходы должны быть полностью обоснованы, независимо от того, существовали ли они ранее.
Пример: полный пересмотр всех расходов отдела на новый финансовый год без учёта прошлогодних данных.
По охвату деятельности
- Функциональное бюджетирование:
Охватывает отдельные функции или подразделения компании (например, бюджет отдела продаж, бюджет на R&D).
Пример: бюджет отдела кадров, бюджет на рекламу.
- Комплексное (сводное) бюджетирование:
Объединяет все функциональные бюджеты в единый общий бюджет компании.
Пример: общий бюджет компании, включающий в себя бюджеты всех подразделений.
По содержанию
- Операционный бюджет:
Охватывает все основные виды текущей деятельности компании — продажи, производство, закупки, маркетинг.
Пример: бюджет на производство продукции, бюджет на закупку сырья.
- Финансовый бюджет:
Включает планирование денежных потоков, капитальных вложений, управления долгами и финансированием.
Пример: бюджет денежных потоков, бюджет на погашение долгов.
По способу формирования
- Сверху вниз (Top-down):
Бюджет формируется руководством компании, затем распределяется на подразделения и проекты. Высшее руководство устанавливает цели и задачи, а нижестоящие уровни адаптируют их.
Позволяет реализовать стратегические цели компании, скоординировать деятельность всех подразделений.
Может не учитывать специфические потребности и возможности отдельных подразделений.
- Снизу вверх (Bottom-up):
Бюджет формируется на уровне подразделений, а затем консолидируется в общий бюджет компании. Каждый отдел вносит предложения, которые затем утверждаются руководством.
Позволяет учесть специфику работы подразделений, мотивирует сотрудников.
Может быть сложным в координации и требует значительного времени на согласование.
- Инкрементное бюджетирование:
Основывается на данных прошлого периода с добавлением (или вычитанием) определённого процента на увеличение или уменьшение.
Пример: увеличение бюджета на R&D на 10% по сравнению с прошлым годом.
По целям
- Бюджет доходов и расходов:
Планирует все доходы и расходы компании на определённый период, показывая, как деятельность компании будет отражаться на финансовых результатах.
Пример: план доходов от продаж и план операционных расходов на следующий год.
- Бюджет капитальных вложений:
Включает планирование всех расходов, связанных с приобретением, улучшением и обслуживанием основных средств компании (здания, оборудование, транспорт и т. д.).
Пример: бюджет на строительство нового производственного цеха.
- Бюджет денежных средств (cash flow):
Управляет поступлением и расходованием денежных средств, обеспечивая ликвидность компании.
Пример: планирование денежных поступлений и выплат по месяцам на следующий год.
По детализации
- Бюджет по статьям:
Бюджет с подробным распределением по конкретным статьям затрат или доходов.
Пример: детализированный бюджет расходов на маркетинг по статьям (реклама, PR, digital-маркетинг и т.д.).
- Бюджет по центрам ответственности:
Бюджет, разделённый по центрам ответственности — подразделениям или лицам, ответственным за достижение определённых финансовых показателей.
Пример: бюджет на маркетинг в регионах, где каждый региональный офис отвечает за свой бюджет.
Эти виды бюджетирования помогают предприятиям эффективно планировать и контролировать свои ресурсы, обеспечивая достижение стратегических и оперативных целей. Выбор конкретного типа бюджетирования зависит от специфики деятельности компании, её размеров и целей.
Управленческий учет — как решение
Для успешного бюджетирования важно наладить эффективную систему управленческого учета. Бюджетное управление предприятием позволяет собирать, обрабатывать и анализировать информацию о финансовом состоянии компании, что, в свою очередь, обеспечивает основу для принятия обоснованных решений.
Управленческий учет дает возможность получать актуальные данные о расходах и доходах, включая затраты по центрам ответственности, что помогает вовремя выявлять отклонения от плана и принимать меры для их корректировки. В конечном итоге это повышает прозрачность финансовых потоков и способствует достижению целей компании.
Таким образом, правильная схема бюджетирования, основанная на принципах управленческого учета, позволяет не только эффективно распределять ресурсы, но и контролировать их использование, обеспечивая компании устойчивость и развитие в долгосрочной перспективе.
Управленческий учет дает возможность получать актуальные данные о расходах и доходах, включая затраты по центрам ответственности, что помогает вовремя выявлять отклонения от плана и принимать меры для их корректировки. В конечном итоге это повышает прозрачность финансовых потоков и способствует достижению целей компании.
Таким образом, правильная схема бюджетирования, основанная на принципах управленческого учета, позволяет не только эффективно распределять ресурсы, но и контролировать их использование, обеспечивая компании устойчивость и развитие в долгосрочной перспективе.