Многие индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения сталкиваются с необходимостью воспользоваться также и ПСН. В этой статье мы рассмотрим, можно ли совмещать осно и патент, и особенности каждой системы.
Что такое ОСН?
Общая система налогообложения — это основной режим налогообложения, который применяется по умолчанию для всех юридических лиц и ИП. Он предусматривает уплату налога на прибыль, НДС и других налогов и сборов. Система подходит для предпринимателей, ведущих активную деятельность и имеющих большие обороты.
Что такое патент?
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса. Он предусматривает уплату фиксированных платежей за определённый период времени и освобождение от уплаты других налогов.
ПСН подходит для предпринимателей, занимающихся определёнными видами деятельности, такими как розничная торговля, общепит, бытовые услуги и т. д.
Региональные законы определяют виды деятельности, доступные для патента в каждом субъекте РФ.
Если хотя бы один из видов деятельности подходит для патента в регионе, необходимо проверить остальные ограничения.
Годовая выручка для ИП на патенте не должна превышать 60 миллионов рублей. При определении лимита учитывается только выручка по видам деятельности, для которых применяется ПСН.
Численность работников для патентной системы не должна превышать 15 человек. Это ограничение касается только тех видов деятельности, в отношении которых используется ПСН.
При розничной торговле на патенте нельзя продавать определённые товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, меховую одежду и аксессуары.
Площадь каждого магазина или заведения общественного питания, использующего ПСН, не должна превышать 150 квадратных метров. Однако региональные власти могут снизить этот предел.
Количество транспортных средств не должно превышать 20 единиц. Это максимальный лимит, который также может быть снижен региональными властями. Здесь учитываются все транспортные средства, находящиеся в собственности или аренде ИП, а не только те, которые используются для патентной деятельности.
ПСН подходит для предпринимателей, занимающихся определёнными видами деятельности, такими как розничная торговля, общепит, бытовые услуги и т. д.
Региональные законы определяют виды деятельности, доступные для патента в каждом субъекте РФ.
Если хотя бы один из видов деятельности подходит для патента в регионе, необходимо проверить остальные ограничения.
Годовая выручка для ИП на патенте не должна превышать 60 миллионов рублей. При определении лимита учитывается только выручка по видам деятельности, для которых применяется ПСН.
Численность работников для патентной системы не должна превышать 15 человек. Это ограничение касается только тех видов деятельности, в отношении которых используется ПСН.
При розничной торговле на патенте нельзя продавать определённые товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, меховую одежду и аксессуары.
Площадь каждого магазина или заведения общественного питания, использующего ПСН, не должна превышать 150 квадратных метров. Однако региональные власти могут снизить этот предел.
Количество транспортных средств не должно превышать 20 единиц. Это максимальный лимит, который также может быть снижен региональными властями. Здесь учитываются все транспортные средства, находящиеся в собственности или аренде ИП, а не только те, которые используются для патентной деятельности.
Как их совмещать?
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Поэтому говорить о совмещении ПСН с другими налоговыми режимами имеет смысл только в контексте ИП.
ИП имеют право использовать ПСН наряду с любой другой налоговой системой, включая общую систему налогообложения.
Однако на практике ИП редко используют ОСН. Это связано с тем, что данный налоговый режим считается самым сложным и невыгодным. При использовании основной системы налогообложения ИП обязан уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
Таким образом, вопрос о совмещении с патентом возникает только у тех ИП, которые по каким-либо причинам не могут применять УСН.
Совмещение основной системы и патента возможно, однако требует соблюдения определённых условий и правил. Во-первых, необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности. Во-вторых, необходимо соблюдать ограничения по количеству сотрудников и годовому доходу.
Раздельный учёт доходов обычно не вызывает сложностей. Поскольку на ПСН переводят определённый вид или виды деятельности, доходы от них легко отделить от доходов на общей системе налогообложения.
Расходы сложнее контролировать, чем доходы. Важно разделять их на разные категории ещё на этапе оформления документов. Например, использовать отдельные накладные для закупок по разным направлениям деятельности, даже если номенклатура одинаковая (канцтовары, хозяйственные товары и т. д.).
Однако у предпринимателя всегда будут общие для всех направлений работы расходы, такие как аренда офиса или зарплата бухгалтера.
ИП может использовать такие расходы для снижения налогооблагаемой базы по НДФЛ и для вычетов по НДС по затратам, включающим этот налог.
В части, относящейся к ПСН, можно уменьшить стоимость патента за счёт уплаченных страховых взносов за себя и работников.
Для использования всех этих возможностей необходимо организовать раздельный учёт смешанных расходов.
ИП имеют право использовать ПСН наряду с любой другой налоговой системой, включая общую систему налогообложения.
Однако на практике ИП редко используют ОСН. Это связано с тем, что данный налоговый режим считается самым сложным и невыгодным. При использовании основной системы налогообложения ИП обязан уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
Таким образом, вопрос о совмещении с патентом возникает только у тех ИП, которые по каким-либо причинам не могут применять УСН.
Совмещение основной системы и патента возможно, однако требует соблюдения определённых условий и правил. Во-первых, необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности. Во-вторых, необходимо соблюдать ограничения по количеству сотрудников и годовому доходу.
Раздельный учёт доходов обычно не вызывает сложностей. Поскольку на ПСН переводят определённый вид или виды деятельности, доходы от них легко отделить от доходов на общей системе налогообложения.
Расходы сложнее контролировать, чем доходы. Важно разделять их на разные категории ещё на этапе оформления документов. Например, использовать отдельные накладные для закупок по разным направлениям деятельности, даже если номенклатура одинаковая (канцтовары, хозяйственные товары и т. д.).
Однако у предпринимателя всегда будут общие для всех направлений работы расходы, такие как аренда офиса или зарплата бухгалтера.
ИП может использовать такие расходы для снижения налогооблагаемой базы по НДФЛ и для вычетов по НДС по затратам, включающим этот налог.
В части, относящейся к ПСН, можно уменьшить стоимость патента за счёт уплаченных страховых взносов за себя и работников.
Для использования всех этих возможностей необходимо организовать раздельный учёт смешанных расходов.
Преимущества совмещения:
- Возможность использования преимуществ каждой системы налогообложения.
Общая система позволяет оптимизировать налоговые платежи, а патентная система предоставляет льготы для малого бизнеса.
- Гибкость в выборе видов деятельности.
Предприниматель может выбирать те виды деятельности, которые наиболее выгодны для него, используя при этом преимущества обеих систем.
Недостатки совмещения:
- Сложность в ведении учёта.
Необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов, а также следить за соблюдением ограничений.
- Вероятность ошибок.
С двумя системами ошибиться проще, чем с одной. Неправильное ведение учёта может привести к налоговым нарушениям и штрафам.
Совмещение общей системы налогообложения и патентной системы возможно, однако требует соблюдения определённых условий и правил. Такой подход позволяет предпринимателям использовать преимущества каждой системы и гибко подходить к выбору видов деятельности.
Сложность в ведении учёта и вероятность ошибок делают этот процесс достаточно трудоёмким. Важно оценить потенциальную выгоду и риски такого решения.